Решение:
Себестоимость на 1 рубль продаж можно определить по формуле
С1 = (Спер + Спост) / ОП
Спер – совокупные переменные затраты
Спост – совокупные постоянные затраты
ОП – объем продажС1баз = (630 + 180) / 900 = 0,9
С1отч = (870 + 189) / 1140 = 0,929
Абсолютное изменение себестоимости на 1 рубль продаж
∆С1 = С1отч – С1баз = 0,929 – 0,9 = 0,029
Относительное изменение себестоимости на 1 рубль продаж (темп прироста)
∆С1% = ∆С1 / С1отч * 100% = 0,029 / 0,9 * 100% = 3,216%
Рассчитаем изменение удельной себестоимости за счет изменения факторов, входящих в модель.
Изменение удельной себестоимости под влиянием изменения совокупных переменных затрат
∆С1Спер = (Сперотч + Спостбаз) / ОПбаз - (Спербаз + Спостбаз) / ОПбаз = (870 + 180) / 900 – (630 + 180) / 900 = 1,167 – 0,9 = 0,267 руб./руб.
Под влиянием изменения величины переменных затрат удельная себестоимость увеличилась на 0,267 руб./руб.
Изменение удельной себестоимости под влиянием изменения величины постоянных затрат
∆С1Спост = (Сперотч + Спостотч) / ОПбаз - (Сперотч + Спостбаз) / ОПбаз = (870 + 189) / 900 – (870 + 180) / 900 = 1,177 – 1,167 = 0,01 руб./руб.
Под влиянием изменения величины постоянных затрат удельная себестоимость увеличилась на 0,01 руб./руб.
Изменение удельной себестоимости под влиянием изменения объема продаж
∆С1ОП = (Сперотч + Спостотч) / ОПотч - (Сперотч + Спостотч) / ОПбаз = 0,929 – 1,177 = -0,248 руб./руб.
Удельная себестоимость снизилась на 0,248 руб./руб. под влиянием изменения объема продаж.
0,267 + 0,01 – 0,248 = 0,029
Удельная себестоимость увеличилась под влиянием изменения величины затрат (переменных и постоянных) и снизилась под влиянием изменения величины продаж.